+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Когда можно использовать срок полезного использования ос 72 месяца

Согласно внутренней политике мы обновляем определенные основные средства например, мебель с установленной периодичностью раз в два-три года. Соответствующие расходы предусматриваются в бюджете компании на финансовый год. Как правило, период фактической эксплуатации таких объектов на предприятии значительно меньше срока их возможного полезного использования. В большинстве своем данные активы в достаточно хорошем техническом состоянии мы реализуем, а иногда передаем бесплатно другим лицам. Как правильно установить срок полезного использования таких основных средств с целью начисления бухгалтерской амортизации объекты амортизируем по прямолинейному методу?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принятие к учету ОС в 1С 8.3 - пошаговая инструкция

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизация основных средств

Не столь уж редко организации, на учёте у которых находятся объекты основных средств, осуществляют их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение далее — модернизация. Понесённые затраты при этом необходимо соответствующим образом отразить в бухгалтерском учёте и по возможности учесть при налогообложении.

И если в бухгалтерском учёте предписываемые нормативными правовыми актами правила их учёта дают однозначный ответ по их отражению, то при исчислении налога на прибыль такого не наблюдается. В главу 25 НК РФ законодатель включил несколько норм, касающихся учёта расходов, связанных с осуществлением модернизации, и изменения срока полезного использования СПИ объекта после её проведения.

Так, первоначальная стоимость основных средств в налоговом учёте изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. При этом уточнено, что в целях главы 25 НК РФ п. В налоговом учёте амортизация, как известно, может начисляться линейным либо нелинейным методом. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учётной политике для целей налогообложения.

Установленный учётной политикой метод начисления амортизации применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения п. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества при линейном методе её начисления определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта. Норма же амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле, приведённой в пункте 2 статьи Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования основного средства после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования.

Но увеличение СПИ может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее был включён такой объект в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы утв. Если в результате модернизации основного средства срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщику предлагается при исчислении амортизации учитывать оставшийся срок полезного использования п.

Как видим, после модернизации первоначальная стоимость основного средства может измениться, а срок полезного использования — увеличиться или же остаться неизменным.

Изменение же срока полезного использования при применении линейного метода начисления амортизации повлечёт за собой изменение её нормы.

И возникает вопрос: исходя из какой нормы амортизации следует начислять амортизацию после модернизации? Из дословного прочтения упомянутой нормы пункта 2 статьи Если после модернизации основного средства его первоначальная стоимость увеличивается, а срок полезного использования остаётся неизменным, то по окончании этого срока объект будет самортизирован не до конца.

Ведь норма амортизации в этом случае останется прежней, тогда как стоимость объекта возрастёт. Организация в октябре года осуществила модернизацию основного средства, введённого в эксплуатацию в мае года, расходы по которой составили руб.

Первоначальная стоимость объекта — 1 руб. Учётной политикой организации установлен линейный способ начисления амортизации по всем объектам амортизируемого имущества. До его модернизации по основному средству ежемесячно начислялась амортизация в сумме 29 ,20 руб. За это время сумма начисленной амортизации достигла ,79 руб. По завершении модернизации первоначальная стоимость средства возросла до 2 руб.

Увеличение первоначальной стоимости основного средства приводит к возрастанию суммы ежемесячной амортизации до 41 ,28 руб. За оставшиеся до истечения срока полезного использования 32 мес. Общая же их величина за время СПИ составит 2 ,75 руб. Тогда остаток недоамортизированной первоначальной стоимости основного средства на момент его окончания 30 июня года — ,25 руб. Финансисты в таком случае настойчиво рекомендуют продолжать начисление амортизации по объекту, используя прежний механизм исчисления и норму амортизации, до полного погашения изменённой первоначальной стоимости основного средства письмо Минфина России от Исходя из этого для определения суммы амортизационных отчислений по модернизированному имуществу Sам.

Остаток первоначальной стоимости основного средства, ,25 руб. Следовательно, последним месяцем начисления амортизации по объекту в налоговом учёте будет март года. Причём в этом месяце в расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль, в качестве амортизационных отчислений по объекту будет учтено 22 ,01 руб. Разъясняя вопрос о порядке начисления амортизации по модернизированному основному средству в случае неизменения срока полезного использования, Минфин России в письме от Такой же позиции с середины нулевых годов придерживаются и налоговики.

Так, продолжение начисления амортизации после окончания срока полезного использования руководство налоговой службы аргументирует действующим в то время положением пункта 2 статьи НК РФ. Согласно этой норме начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание его стоимости либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям письмо ФНС России от С января года данная норма приведена в пункте 5 статьи После модернизации организация, как было сказано выше, вправе изменить срок полезного использования объекта.

Финансисты неоднократно разъясняли, что увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство письма Минфина России от В письме же Минфина России от Остаточную стоимость основного средства, включая стоимость произведённой модернизации, чиновники рекомендовали продолжать амортизировать по норме, которая определена с учётом увеличенного срока полезного использования УСПИ объекта, но в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое средство.

В этом случае выражение для расчёта амортизации примет следующий вид:. Несколько изменим условие примера 1: по окончании модернизации основного средства организацией увеличен срок полезного использования объекта до 72 месяцев.

Исходя из этого им в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, ежемесячно в качестве амортизационных отчислений по основному средству включается по 35 ,67 руб. За оставшиеся до окончания увеличенного срока полезного использования 43 мес. Общая же её величина за УСПИ достигнет 2 ,37 руб. И она на ,63 руб. Остаток организации придётся погашать амортизационными отчислениями ещё 5 мес.

Таким образом, основное средство в налоговом учёте будет амортизироваться вплоть до ноября года включительно. При этом за месяц в расходы будет включено 29 ,95 руб. Как видим, и при увеличении срока полезного использования после модернизации предлагаемый чиновниками вариант исчисления амортизации исходя из нормы, определяемой по увеличенному сроку полезного использования приводит к тому, что на момент его окончания основное средство не будет полностью самортизировано.

Остаток первоначальной стоимости существует даже в том случае, если установить максимальную величину срока полезного использования для амортизационной группы, в которую входит основное средство. Несколько изменим условие примера 2: по окончании модернизации основного средства срок полезного использования объекта увеличен организацией до 84 месяцев.

За оставшиеся до окончания увеличенного срока полезного использования 55 мес. Всего же за указанный УСПИ их величина составит 2 ,56 руб. Остаток непогашенной увеличенной первоначальной стоимости объекта, 24 ,44 руб. Если в результате модернизации уменьшился срок полезного использования основного средства, его остаточную стоимость, включая стоимость произведённой реконструкции, по их мнению, следует продолжать амортизировать по норме, которая определена при вводе в эксплуатацию объекта.

Несколько изменим условие примера 1: при вводе основного средства был установлен срок полезного использования 72 месяца, после проведения модернизации СПИ уменьшен до 61 месяца. Увеличение первоначальной стоимости до 2 руб. За оставшиеся до момента истечения уменьшенного срока полезного использования 32 мес. Общая же её величина, ,33 руб. И этот остаток организации при использовании предлагаемого чиновниками варианта расчёта придётся переносить на расходы в виде амортизационных отчислений ещё в течение 20 мес.

В этом месяце по объекту будет начислено 18 руб. В налоговом учёте уменьшение срока полезного использования объекта после его модернизации, как видим, не способствует уменьшению периода начисления амортизации.

Продолжительность этого периода совпадает с периодом её начисления при неизменности СПИ, поскольку в обоих случаях как до проведения модернизации, так и после её окончания используется одна и та же норма амортизации, а именно норма, установленная в момент ввода объекта в эксплуатацию. Норму, установленную в момент ввода основного средства в эксплуатацию, финансисты настоятельно рекомендуют использовать и в случае, когда модернизация осуществлена на полностью самортизированном объекте.

При этом также возрастает первоначальная стоимость объекта и к этой величине применяется указанная норма амортизации. Амортизируется же стоимость произведённых работ по модернизации письма Минфина России от Несколько изменим условие примера 1: на момент окончания модернизации первоначальная стоимость основного средства, 1 руб.

Поскольку сумма ежемесячной амортизации после модернизации равна 41 ,28 руб. За этот месяц в качестве амортизационных отчислений в расходах будет учтено 39 ,26 руб. Возникшую в НК РФ неясность в порядке исчисления амортизации по окончании модернизации, как обычно, разрешают финансисты.

Ведь именно Минфину России предоставлено право давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах п. Расчёт сумм амортизации по окончании модернизации в налоговом учёте чиновники настойчиво рекомендуют осуществлять с использованием:. Учёт затрат, связанных с модернизацией основных средств, ведётся в порядке, установленном для учёта капитальных вложений п.

Затраты на модернизацию после её окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются повышаются его первоначально принятые нормативные показатели функционирования п. Если по результатам модернизации основного средства принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то корректируются данные в инвентарной карточке этого объекта п.

В этом случае открывается отдельная инвентарная карточка на капитальные вложения на сумму произведённых затрат. При улучшении повышении первоначально принятых нормативных показателей функционирования основного средства в результате проведённой модернизации организация может пересмотреть срок полезного использования по этому объекту п.

Годовая сумма амортизационных отчислений в этом случае определяется из расчёта совокупности остаточной стоимости и стоимости по модернизации объекта и нового срока полезного использования п. В зависимости от того, увеличен срок полезного использования после модернизации основного средства или он оставлен прежним, при линейном методе её начисления сумма ежемесячной амортизации определяется из следующих выражений:. Приёмка законченных работ по модернизации объекта основных средств оформляется соответствующим актом п.

Уточним условие: модернизация объекта осуществлена подрядной организацией, за что ей было перечислено руб. Остаточная стоимость объекта на момент окончания модернизации равна 1 ,30 руб. Для определения ежемесячной суммы амортизации, начисляемой в бухгалтерском учёте, эта величина делится на оставшийся срок полезного использования 32 мес.

С ноября года в течение 32 месяцев по июнь года амортизация ежемесячно признаётся в бухгалтерском учёте в сумме 52 ,70 руб. В указанные 32 месяца в бухгалтерском учёте организации ежемесячно возникают вычитаемые временные разницы в размере 11 ,42 руб. А это обязывает организацию начислить соответствующие им отложенные налоговые активы в сумме ,48 руб.

В июле года амортизация начисляется только в налоговом учёте в сумме 41 ,28 руб. И на эту величину уменьшается вычитаемая временная разница, что влечёт за собой частичное погашение отложенного налогового актива на ,66 руб. Данная проводка повторяется ежемесячно вплоть до марта года.

Но в этом месяце будет иной покзатель, поскольку списанием оставшихся 22 ,01 руб. В связи с чем завершается и погашение отложенного налогового актива на сумму ,20 руб. При увеличении срока полезного использования в выражении для определения оставшегося срока полезного использования с учётом его увеличения добавляется ещё одно слагаемое — период увеличения СПИ Сув. Увеличение срока полезного использования на 11 мес.

Исходя из этого в бухгалтерском учёте ежемесячно вплоть до мая года включительно в расходы по обычным видам деятельности в качестве амортизационных отчислений по объекту будет включаться 39 ,45 руб.

Как определить срок полезного использования ОС

Рассмотреть правила расчета амортизационных отчислений. Норм и нормативов оборотных средств. Формировать способность анализа потребностей предприятий фирм в основных и оборотных фондах.. Основные производственные и непроизводственные фонды. Основной капитал предприятия.

Понятие "амортизационная группа" используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования СПИ основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания. Срок полезного использования основных средств — это период количество месяцев , в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

В налоговом учете применяются два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный пункт 1 статьи НК РФ. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Налогоплательщик обязан применять линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы , независимо от срока их ввода в эксплуатацию.

Учёт расходов по модернизированному объекту

Юридические услуги и правовой консалтинг. Юридические услуги Ведение дел в судах. Налоговая практика. Административная практика. Внешнеэкономическая деятельность. Корпоративная практика. Ведение дел в судах. Абонентское обслуживание.

Амортизационные группы

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Не столь уж редко организации, на учёте у которых находятся объекты основных средств, осуществляют их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение далее — модернизация.

.

Методы начисления амортизации

.

.

.

Приобретен объект основных средств, стоимостью рублей. Срок полезного использования данного объекта, согласно Основное средство используется в предпринимательской деятельности организации. Ежемесячная норма амортизации составит (1: 72 месяца) х % = 1.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгений

    Я думаю, судья, принявший постановление просто посмеялся над человеком. Он прекрасно знает о коррупции на местах. Если бы он принял ПРАВИЛЬНОЕ решение, арест начальника отдела полиции за самоуправство и т.д, то его сотрудники за сутки купили бы и вернули имущество, которого конечно же давно нет на штрафплощадке.